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劳务报酬所得个税计算方法

发布人: 澳门永利集团888贵宾厅官网 来源: 澳门永利集团888贵宾厅网址 发布时间: 2020-06-15 10:00

  近日,国家税务总局发布了《关于做好个人所得税过渡期政策贯彻落实的通知》,2018年10月1日起至2018年12月31日,先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新的税率表计算纳税,不实行专项附加扣除。

  自2019年1月1日起,将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税,并实行专项附加扣除。那么,什么是劳动报酬呢?

  劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、、新闻、、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

  个税后,2019年劳务报酬跟工资薪金、稿酬所得和特许权使用费所得均并入属于综合所得,点击查看税率表。

  居民个人综合所得的应纳税所得额,是指工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入额减除费用6万元(每年)以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

  2、居民个人取得劳务报酬所得,将和工资、薪金所得;稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

  劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

  4、居民个人取得综合所得,如属于需要办理汇算清缴,应在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

  5、非居民个人劳务报酬所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。

  对方为从事小额零星经营业务的个人,其支出以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过相关政策的起征点。

  这是工资薪金所得与劳务报酬所得主要区分口径。既然如此,所谓临时工“工资”,其实属于劳务报酬,应当按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。

  2019年1月1日起,居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,一并作为“综合所得”,按纳税年度合并计算个人所得税。

  问:公司根据合同需要外聘专家并一次性支付给专家的个人的劳务报酬(有代扣代缴个税),我司可否列表支出专家劳务报酬?还是需要入账?如需,如何开具?需要交纳哪些税费?

  一、根据《中华人民国税收征收管理法》(中华人民国令第49号)的,纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行规和国务院财政、税务主管部门的设置账簿,根据、有效凭证记账,进行核算。

  另外,根据《中华人民国企业所得税法》(中华人民国令第63号)的,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  因此,纳税人发生的支出如取得凭证及符合上述要求的,可在企业所得税税前扣除;如没有取得凭证或不符合上述要求的,则不可扣除。涉及需具体判断的事项请向主管税务机一步咨询。

  三、您的提问不够清晰,如您指的是个人提供劳务,根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)的,申请的范围与对象:申请的单位和个人应当凭有关证明材料,向主管税务机关申请代开普通。

  (一)凡已办理税务登记的单位和个人,应当按向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列情形之一的,可以向主管税务机关申请代开普通:

  1.纳税人虽已领购,但临时取得超出领购使用范围或者超过领用开具限额以外的业务收入,需要开具的;

  3.外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上应当按照《税务登记管理办法》的,持《外出经营活动税收管理证明》,向经营地税务机关办理报验登记,领取自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申请经营地税务机关代开。

  (二)正在申请办理税务登记的单位和个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具的,主管税务机关可以为其。

  (三)应办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具的,为其。

  (四)依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具的,主管税务机关可以为其。因此,若符合上述的个人,可向经营地主管税务机关申请代开普通。

  四、根据《广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于调整和营业税起征点的通知》(粤财法〔2011〕109号)的,我省起征点自2011年11月1日起统一调整为:按次纳税的,为每次(日)销售额500元。

  此外,根据《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人及税款征收有关问题的通知》(国税发〔2005〕18号),经国、地税局协商,可由国税局为地税局代征有关税费。纳税人销售货物或应税劳务,按现行需由主管国税局为其代开普通或专用(以下简称)的,主管国税局应当在并征收(除销售免税货物外)的同时,代地税局征收城市建设税和教育费附加。

  因此,如个人(自然人)提供劳务达到上述起征点的,应全额计算缴纳,征收率为3%,并由国税局代地税局征收城市建设税和教育费附加。

  有关城市建设税和教育费附加的税率问题,以及个人是否还需在地税缴纳其它税种的问题,请向地税部门进行咨询。

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